增強企業的市場競爭力，應對金融風暴——論增值稅改革對小企業的影響

傳聞已久的增值稅全面轉型的消息目前已獲得確認。據新華社報道，國務院宣布從2009年1月1日起在全國范圍內實施“三全”為主要內容的增值稅全面轉型，即全國范圍、增值稅覆蓋的全行業和全額抵扣。

此次增值稅改革的主要內容是：

一，在維持現行增值稅稅率不變的前提下，允許全國范圍內（不分地區和行業）的所有增值稅一般納稅人抵扣其新購進設備所含的進項稅額，未抵扣完的進項稅額結轉下期繼續抵扣。但對房屋建筑物等不動產，不允許納入增值稅抵扣范圍，另外小汽車、摩托車和游艇也不納入增值稅改革范圍，即企業購入以上設備，不允許抵扣其所含的增值稅。

二，相應取消進口設備增值稅免稅政策和外商投資企業采購國產設備增值稅退稅政策。

三，將小規模納稅人征收率統一調低至3％，將礦產品增值稅稅率恢復到17％。

此次實行消費型增值稅，短期可為企業減負、增加企業投資積極性，長期可以刺激投資，提振內需，促進企業技術更新改造。

增值稅轉型的直接利好是為企業減少稅負。經財政部門測算，明年國家財政實施該項改革將減少當年增值稅收入約1200億元、城市維護建設稅收入約60億元、教育費附加收入約36億元，增加企業所得稅約63億元，增減相抵后將減輕企業稅負共約1233億元。

對增值稅一般納稅人的企業來說，該項改革對于不同行業的影響不一。獲利較多的將是存在增值稅銷項且新購置設備較多的資本密集型行業。對電力、采礦、電信、化工、交通設備制造和黑色金屬冶煉、橡膠制品業、印刷業等行業將獲得較多稅收優惠。同時對創業期和成長期的企業，往往固定資產投資會較多，增值稅轉型使這兩類企業受益更大；而成熟期和衰退期的企業，固定資產投資相對較少，相比前兩類企業，增值稅轉型中它們的受益相對小些。這一政策可能帶來的機械設備銷售增長。現金流量表中的“購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金”來估算，以單年的新增固定資產的進項稅額抵扣來估算對現金流量和凈利潤的累積影響為現金流和凈利潤增加的金額均相當于當期新增固定資產金額的14％以上。

對小規模企業來講，09年起，增值稅征收率統一調低至3%，其中非商業企業的增值稅降低了一半。如小工業企業銷售100萬元產品，就要繳納6萬元增值稅，現把稅率降低到3%，企業一下子就少了3萬元的稅負。征收率水平的下調，將減輕中小企業稅收負擔，為中小企業提供一個更加有利的發展環境。財政部和國家稅務總局還將通過調高增值稅、營業稅起征點等政策在稅收上進一步鼓勵中小企業的發展。據了解，我國已有不少地區提高了個體工商戶的增值稅和營業稅的起征點。如天津市已將銷售貨物的增值稅起征點由月銷售額2000元提高到5000元；銷售應稅勞務的增值稅起征點由月銷售額1500元提高到3000元；按次納稅的增值稅起征點由每次(日)150元提高到200元。北京、上海、江蘇及浙江的營業稅起征點為國家最高標準5000元/月。另外國家已經明確小企業信貸投放增速不低于全部貸款增速，增量不低于上年，要求各銀行業金融機構從各方面推動小企業金融服務的專業化經營，有效加大對中小企業的信貸投放。

面對增值稅全面轉型再度甚囂塵上，政府全面施行增值稅轉型，同時結合信貸政策方面的優惠力度，已充分凸顯出“以企業生存與發展為本”的價值取向，這些貨幣和財政政策將是中小企業發展的大利好。

對企業而言，應騰出手來，加快產品更新換代，加大對技改投入，增強企業的市場競爭力，以應對金融風暴對中國企業所造成的沖擊。也要加大對現有制造企業品牌化的扶持，成為成功轉型的優勢企業。

集團財務部   張洪

2009年1月5日