關于企業壞賬損失的所得稅稅前扣除的相關說明

隨著新企業所得稅法及實施條例的發布實施，導致內、外資企業財產損失所得稅稅前扣除管理辦法相應合并。集團下屬企業中經營期限較長的幾家企業，應收賬款出現部分壞賬，新的管理辦法針對企業財產的報損，要求出具中介機構的財產損失鑒證報告，企業主要提供的證據主要有以下幾點：

一，企業應有上級公司批復或董事會決議及企業內部審批資料，包括⑴會計核算有關資料和原始憑證、賬冊；⑵相關經濟行為的業務合同批文；⑶壞賬損失內部批準文件和專項情況說明。

二，對債務人被依法宣告破產、撤銷(包括被政府責令關閉)、吊銷工商營業執照，其剩余財產或遺產確實不足清償或無法找到承債人追償債務的。需要⑴法院的破產公告或破產判決書及破產清算的清償文件；⑵政府部門有關撤銷、責令關閉等行政決定文件；⑶工商等有關部門出具的注銷、吊銷營業證照的證明等。

三，對債務人逾期三年以上未清償且有確鑿證明表明已無力清償債務的應提供：⑴企業依法催收磋商的記錄；⑵債務人已資不抵債的，應取得經審計的上年度會計報告；債務人連續三年虧損的，應取得經審計的最近三年度會計報告；債務人連續三年停止經營的，應取得所在地工商等部門的證明材料，并取得三年內沒有任何業務往來的證明；⑶逾期三年以上未收回的應收款項，債務人在中國境外及港、澳、臺地區的， 應取得境外有資質的機構或中國駐外使(領)館出具的有關證明。

    企業可以按企業會計制度計提減值準備，在實際發生壞賬的年度按上述要求提供證據資料，通過中介機構出具企業財產損失鑒證報告，在所得稅清算前作稅前扣除，以及時清理企業資產，處理潛在虧損，便于企業更好的管理。

                                   集團財務部   張洪

2009年4月10日