預(yù)算先行 執(zhí)行跟蹤 —關(guān)于經(jīng)濟(jì)指標(biāo)預(yù)算及跟蹤分析的探討

10月下旬，集團(tuán)財(cái)務(wù)部召開(kāi)財(cái)務(wù)例行會(huì)議，主要內(nèi)容是：
 
       一、產(chǎn)銷(xiāo)利經(jīng)濟(jì)指標(biāo)08年第四季度預(yù)算及09年全年預(yù)算。

要求各企業(yè)對(duì)產(chǎn)值，銷(xiāo)售，利潤(rùn)及稅金，增加值等指標(biāo)進(jìn)行本年第四季度以及09年度的預(yù)算，為保證股份公司年度利潤(rùn)分配及集團(tuán)總體出報(bào)數(shù)的準(zhǔn)確性做好基礎(chǔ)工作。    

二、做好每月的財(cái)務(wù)指標(biāo)分析及定額費(fèi)用分析。

    根據(jù)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)層管理需要，為及時(shí)掌握企業(yè)發(fā)展動(dòng)態(tài)，要求下屬企業(yè)財(cái)務(wù)主管上報(bào)財(cái)務(wù)指標(biāo)分析表及定額費(fèi)用分析表，并附文字分析。主要針對(duì)工業(yè)企業(yè)成本波動(dòng)、新產(chǎn)品投入情況以及貿(mào)易企業(yè)商品市場(chǎng)價(jià)格變化，利潤(rùn)測(cè)算等方面展開(kāi)分析。

會(huì)議明確了企業(yè)規(guī)劃與運(yùn)營(yíng)需要財(cái)務(wù)指標(biāo)為導(dǎo)向。財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)算的準(zhǔn)確性和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)分析的及時(shí)性是財(cái)務(wù)管理的金科玉律，是合理保證企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與收益的均衡，掌握財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)杠桿與財(cái)務(wù)杠桿、運(yùn)用資金的機(jī)會(huì)成本的先行者。所以，優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理本身就是企業(yè)巨大的效益，通過(guò)財(cái)務(wù)活動(dòng)能夠最大限度地增收節(jié)支，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益并促進(jìn)管理的改善。

針對(duì)集團(tuán)公司現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)實(shí)體的不同產(chǎn)業(yè)模式，下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)主管應(yīng)樹(shù)立以下幾個(gè)觀點(diǎn)：

一、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)保值增值，使財(cái)務(wù)部門(mén)從核算型職能向管理型職能轉(zhuǎn)變。首先要全面實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)決算的計(jì)劃管理職能。預(yù)算管理在明確經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，協(xié)調(diào)各職能部門(mén)和各環(huán)節(jié)之間的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在控制日常經(jīng)濟(jì)和評(píng)價(jià)工作業(yè)績(jī)等方面有著特殊的作用。所謂預(yù)算先行，財(cái)務(wù)主管應(yīng)根據(jù)當(dāng)年度實(shí)際數(shù)據(jù)，結(jié)合企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，做好經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的預(yù)算。對(duì)于集團(tuán)每年下達(dá)的銷(xiāo)售收入、利潤(rùn)、應(yīng)收帳款等經(jīng)濟(jì)考核指標(biāo)，由集團(tuán)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)監(jiān)督子公司執(zhí)行情況的跟蹤考核，年終對(duì)子公司的年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，對(duì)其銷(xiāo)售、利潤(rùn)、資金管理、應(yīng)收帳款等情況出具內(nèi)審報(bào)告，并提出獎(jiǎng)勵(lì)意見(jiàn)，以此激勵(lì)和約束企業(yè)經(jīng)營(yíng)者，確保集團(tuán)資產(chǎn)保值增值目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。其次是建立健全企業(yè)內(nèi)控制度的財(cái)務(wù)管理職能。各下屬企業(yè)應(yīng)結(jié)合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及相關(guān)的財(cái)務(wù)法規(guī)制度，確定企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度和規(guī)定，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程的控制、監(jiān)督、約束。尤其對(duì)大額資金調(diào)度、對(duì)外投資、提供擔(dān)保，固定資產(chǎn)的出借、租賃等，實(shí)行有效控制，從管理上堵塞資產(chǎn)流失的漏洞。要提供準(zhǔn)確及時(shí)的會(huì)計(jì)信息，為集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者提供企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策依據(jù)。每月財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)對(duì)公司的會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的歸類(lèi)、分析，準(zhǔn)確及時(shí)地編制企業(yè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)財(cái)務(wù)分析，以實(shí)現(xiàn)成本最低化、利潤(rùn)最大化和資金最小化的目標(biāo)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)可利用信息了解企業(yè)生產(chǎn)情況和財(cái)務(wù)狀況，據(jù)以總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，采取措施，挖掘潛力，主動(dòng)地適應(yīng)市場(chǎng)要求。在對(duì)外投資活動(dòng)中，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)掌握了解到的有關(guān)會(huì)計(jì)信息，進(jìn)行項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益論證，提供決策依據(jù)，避免投資失誤。

二、更新觀念，參與企業(yè)資本運(yùn)作，發(fā)揮財(cái)務(wù)部門(mén)的職能作用。一是完善的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，有利于提高資產(chǎn)保值增值率。企業(yè)的籌資、投資、分配活動(dòng)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容。如對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)投資，經(jīng)過(guò)合理的分析和預(yù)測(cè)，實(shí)施有效的財(cái)務(wù)管理，可使企業(yè)獲得合理的投資回報(bào)期，并將對(duì)外投資效益納入經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)考核；對(duì)沒(méi)有達(dá)到預(yù)期效益，出現(xiàn)虧損局面，主要經(jīng)營(yíng)者必須向董事會(huì)作出書(shū)面匯報(bào)。二是提高財(cái)務(wù)主管自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，增強(qiáng)轉(zhuǎn)軌意識(shí)。財(cái)務(wù)人員要為各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)提供會(huì)計(jì)信息，協(xié)調(diào)內(nèi)部關(guān)系，這不僅要經(jīng)常關(guān)注新的政策法規(guī)，拓展知識(shí)面，鉆研業(yè)務(wù)，還要通過(guò)多種形式的培訓(xùn)，提高技能，增強(qiáng)轉(zhuǎn)軌意識(shí)。例如新財(cái)務(wù)軟件模式下企業(yè)中財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部子系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)共享、自動(dòng)取數(shù)，可以構(gòu)成一個(gè)有機(jī)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)體系，便于按時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)指標(biāo)、資產(chǎn)負(fù)債、贏利能力等財(cái)務(wù)分析。同時(shí)，還可以構(gòu)建從工資、成本等專(zhuān)業(yè)分析到總體財(cái)務(wù)分析的分析體系，隨時(shí)對(duì)企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)、庫(kù)存等主要財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析。

總之，通過(guò)良好的財(cái)務(wù)預(yù)算，促使整個(gè)企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)；通過(guò)財(cái)務(wù)分析透視行業(yè)銷(xiāo)售平臺(tái)及企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)成敗，使現(xiàn)代財(cái)務(wù)具有的經(jīng)濟(jì)效益、管理效益得到發(fā)揮。這才是我們的最終目的。